Cómo crear la muestra de auditoría adecuada

A continuación se presentan los pasos de muestreo para probar los controles internos. Se empieza por determinar el objetivo del control y se termina por identificar el método que se utiliza para seleccionar la muestra de ensayo. Por supuesto, también tiene que documentar por escrito su opinión profesional sobre la eficacia del control.

Hay ocho pasos en el muestreo de auditoría para las pruebas de los controles. Los pasos siguientes utilizan el ejemplo del proceso de facturación del cliente:

  • El objetivo de las pruebas de los controles es proporcionarle pruebas sobre si los controles están funcionando de manera efectiva. Por ejemplo, supongamos que el objetivo de la auditoría de una prueba (centrada en la facturación del cliente) es averiguar si las facturas del cliente son correctas, ya que los objetivos de la auditoría varían según las cuentas y el propósito de su procedimiento. Su supervisor de auditoría puede proporcionarle más orientación sobre lo que la empresa considera objetivos de auditoría adecuados en cada circunstancia particular. Los documentos de trabajo de un cliente continuo también proporcionan orientación.
  • La actividad de control es la política o procedimiento que la gerencia utiliza para asegurar que las declaraciones erróneas materiales se prevendrán o detectarán de manera oportuna. Por ejemplo, su actividad de control es que el precio por unidad en la factura del cliente coincida con la lista de precios estándar del cliente y que la actividad de control garantice que los totales de la partida individual ampliada coincidan matemáticamente con el número de cada unidad pedida multiplicado por el coste por unidad. Por ejemplo, si el cliente pide 135 widgets y el coste por widget es de 5 dólares, el total ampliado es de 135 x 5 dólares = 675 dólares. Si todos los hechos se reconcilian sin discrepancias con los registros, anote su evaluación en sus documentos de trabajo.
  • Definir la población y decidir la unidad de muestreo apropiada. Una unidad de muestreo puede ser un registro, una entrada o una partida individual. La unidad de muestreo varía en función del control interno que se está muestreando y analizando. En este caso, su unidad de muestreo es la factura del cliente. Si está considerando controles relacionados con las devoluciones de ventas, su unidad de muestreo podría ser las entradas reflejadas en el libro mayor. Normalmente, el período se define como el año completo que se está auditando. Para un año calendario, esto significa del 1 de enero al 31 de diciembre. En este ejemplo, se compara el diario de ventas del cliente con los números de facturas iniciales y finales para asegurarse de que la muestra incluye todas las facturas emitidas por el cliente durante el período de prueba. El diario de ventas refleja las ventas a cuenta y se puede ordenar por número de cliente o de factura.
  • Definir las condiciones de desviación, el control es que las facturas de los clientes sean correctas. Un error o desviación en este control sería si el costo por unidad en las facturas del cliente no concuerda con la lista de precios estándar sin una explicación para la desviación (como el hecho de que el cliente recibió un descuento). Incluso si existe una explicación, usted todavía tiene una desviación si la autoridad competente no aprobó el descuento.
  • Piense en el número de desviaciones que espera encontrar y en el número de errores que espera encontrar. Si está trabajando en un contrato continuo, puede consultar los resultados de la auditoría del año pasado. De lo contrario, el líder de su equipo de auditoría le dará orientación sobre cómo llegar a un número apropiado.
  • Determinar el nivel de riesgo de control planificado y evaluado, para determinar si la población está libre de errores materiales. Usted clasifica el riesgo como bajo, moderado o máximo. Normalmente, usted quiere una garantía moderada de su prueba de controles. garantía moderada significa que usted obtiene pruebas suficientes y apropiadas que le satisfacen de que los cargos en las facturas del cliente son razonables teniendo en cuenta todas las circunstancias que rodean la venta. Su supervisor de auditoría puede proporcionarle orientación a la firma sobre los criterios de clasificación.
  • Determine el tamaño apropiado de la muestra, ya que sabe que no es factible mirar todas las facturas de los clientes de sus clientes. Entonces, ¿cuántas facturas de clientes de toda la población de facturas va a probar? El tamaño de la muestra puede ser un factor de la política de su empresa (el número de elementos que su empresa suele muestrear), o puede utilizar un software de muestreo para seleccionar el tamaño de la muestra.
  • Determine el método de selección de la muestra, que describe el método que planea utilizar para seleccionar la muestra. Un método común de muestreo para las pruebas de los controles es el muestreo por atributos. El muestreo de atributos significa que un ítem que está siendo muestreado tiene o no ciertas cualidades o atributos, un auditor selecciona un cierto número de registros para estimar cuántas veces una característica específica aparecerá en una población. Cuando se utiliza el muestreo por atributos, la unidad de muestreo es un único registro o documento; en este caso, su único registro es la factura de cliente.
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