Cómo determinar si un informe de auditoría sin reservas no es suficiente

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Por Maire Loughran

Hay tres circunstancias que pueden impedirle emitir un informe sin reservas cuando finalice su auditoría. Por ejemplo, si su cliente limita las acciones que usted puede tomar y los registros que usted puede ver, y usted no puede obtener suficiente evidencia competente sobre una o más facetas de sus estados financieros, usted puede considerar que estas áreas en particular no están completamente auditadas.

Un ejemplo común es cuando un cliente contrata a su empresa para realizar la auditoría después del final del año y ya se ha realizado el inventario físico. Obviamente, no se puede observar el proceso de inventario. Si sus otros procedimientos de auditoría relacionados con las afirmaciones de inventario (tales como compras y envíos) no le dan suficiente evidencia, no puede emitir un informe no calificado.

Usted no prepara los estados financieros bajo auditoría, por lo que las desviaciones de los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) están a cargo de su cliente. Debido a que un informe sin salvedades afirma específicamente que los estados financieros están “en conformidad con los principios contables generalmente aceptados en los Estados Unidos de América”, no se puede emitir un informe sin salvedades si el cliente no utiliza los principios contables generalmente aceptados.

Por ejemplo, digamos que el cliente ajusta sus activos fijos para reflejar el valor justo de mercado en lugar del costo histórico, que es el costo más cualquier renovación importante. Si la diferencia en dólares entre el costo histórico y el valor justo de mercado es importante, usted tiene un problema. Este es un gran no-no bajo GAAP.

Usted y su firma tienen que ser independientes tanto en los hechos como en la apariencia. Un conflicto de intereses, que afecta a la independencia (al menos en apariencia), implica tener un interés personal o financiero en el cliente. Si al finalizar su auditoría se entera de que alguien en su firma de contadores públicos carece de independencia (por ejemplo, un familiar directo que trabaja para el cliente), no puede emitir un informe sin reservas.

Obviamente, el objetivo de la firma CPA es identificar cualquier conflicto de interés antes de aceptar a la compañía como cliente. Si falta independencia, la empresa debe negarse a aceptar el compromiso. Pero si la falta de independencia sale a la luz sólo al final del contrato de auditoría, su firma no puede emitir un informe sin reservas. Normalmente, en estas circunstancias, la empresa emite un informe de renuncia de responsabilidad.

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