Cómo verificar si hay conflicto de intereses con nuevos clientes de auditoría

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Por Maire Loughran

Como auditor, para asegurarse de que no tiene ningún problema de conflicto de intereses, debe tener en cuenta las transacciones de terceros de las que su cliente potencial pueda haber formado parte. Si su cliente potencial tiene intereses materiales en otros clientes a los que su firma representa, usted tiene que abandonar el compromiso. Sin embargo, por lo general, las transacciones entre partes relacionadas no son motivo para rechazar un compromiso; sólo tiene que asegurarse de que se contabilizan y revelan adecuadamente en los estados financieros.

La mayoría de las transacciones comerciales que se encuentran durante una auditoría son transacciones en condiciones de mercado. Una verdadera transacción en condiciones de mercado es cuando las partes son independientes entre sí, sin algún tipo de relación especial, como si fueran miembros de la familia. Esta situación es como conseguir una suscripción a una revista: No conoces a los editores, y ellos no te conocen a ti. El precio de la suscripción es el mismo para usted y el contador en la oficina al final de la calle.

Sin embargo, es totalmente posible tener una transacción entre partes relacionadas que se maneja como si fuera en condiciones de mercado. Por ejemplo, alguien que no conoces te ofrece $3,000 por tu auto usado y se lo vendes a tu hermano por la misma cantidad. La transacción tiene lugar entre partes vinculadas pero por un precio que una parte no vinculada estaba dispuesta a pagar.

Pero cuando las partes en las transacciones de cualquier cliente están relacionadas, la objetividad inherente a las compras o ventas de terceros no relacionados puede perderse. Su trabajo como auditor consiste en asegurarse de que usted revele adecuadamente las transacciones entre partes relacionadas con el cliente y considere cualquier fraude que pueda estar asociado con ellas.

Para lograr estos dos objetivos, usted tiene que saber qué es una parte relacionada y qué tipos de transacciones pueden ocurrir entre partes relacionadas. Aquí hay algunos ejemplos de partes relacionadas:

  • Afiliados: He aquí un ejemplo de afiliados en acción: La Corporación Alpha es dueña de todas las acciones de la Corporación Beta. Alpha y Beta son afiliados. Alpha controla directamente a Beta. Ahora bien, si Corporation Beta posee todas las acciones de Corporation Chi, Corporation Beta y Chi son filiales. Además, Alpha y Chi también son afiliados (aunque indirectamente) porque Alpha posee Chi a través de un intermediario – Beta.
  • Participaciones contabilizadas por el método de la participación: Las empresas utilizan el método de participación si poseen entre el 20 y el 50 por ciento de las acciones de otra empresa.
  • Principales propietarios: Un propietario principal controla más del 10 por ciento de las acciones con derecho a voto de una compañía.
  • Gestión: Esta categoría incluye a los miembros de la junta directiva, funcionarios de la corporación u otras personas que tienen influencia significativa sobre las decisiones que toma la compañía.
  • Familiares directos de los principales propietarios o gerentes: Un cónyuge, padre, hijo, hermano, suegra, suegro, suegro, yerno, nuera, cuñado y cuñada entran en esta categoría.
  • Accionista con derecho a voto: Este término se refiere a dos tipos de accionistas. Los accionistas comunes son los propietarios finales de una corporación y tienen privilegios de voto. Por ejemplo, los accionistas comunes de registro votan para elegir la junta directiva de una corporación.

Ahora que ya sabe quiénes son las partes relacionadas, aquí hay algunos ejemplos de eventos contables que podrían indicar una transacción entre partes relacionadas. Si usted nota alguno de estos tipos de transacciones, es hora de volver al cliente para preguntarle las circunstancias que rodean los eventos.

  • Préstamos hechos sin papeleo que estipula la cantidad del préstamo, la tasa de interés y el plazo del préstamo.
  • Préstamos en los que la tasa de interés es inferior a la del mercado.
  • Venta de inmuebles por un valor inferior al valor de tasación. La parte relacionada puede estar utilizando esta táctica para crear una pérdida reconocida en la venta que no se realiza realmente.
  • Compras a precio de ganga sobre los suministros y el inventario. Además, por otro lado, pagar demasiado por los bienes o servicios. Ambos casos sirven para inflar artificialmente los ingresos netos de una de las partes y disminuir los ingresos netos de la otra.
  • Transacciones inusuales de ingresos al final del período de reporte o cerca de él. Observe si la venta tiene sustancia económica o es una venta ficticia a una parte relacionada con el fin de inflar artificialmente los ingresos de fin de año.

Las empresas de propiedad común suelen intercambiar bienes y servicios. Además, una compañía cuyas instalaciones de fabricación no funcionan al 100 por ciento de su capacidad puede ofrecerse como voluntario para realizar trabajos de fabricación para partes relacionadas. Pero incluso si las transacciones con partes relacionadas se realizan en condiciones de mercado, usted debe abordarlas.

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