Diez notas comunes a los estados financieros

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Por Maire Loughran

Las notas explicativas son discusiones de las partidas que acompañan a los estados financieros, que son la cuenta de resultados, el balance general y el estado de flujos de efectivo. Estas notas son revelaciones importantes que explican en mayor medida las cifras de los estados financieros. La razón de estas notas se remonta a la satisfacción de las necesidades de los usuarios externos de los estados financieros.

Notas que muestran la base de la presentación

El primer orden del día en la preparación de las notas explicativas es explicar, en general, las políticas contables de la empresa y las políticas contables significativas.

Para tal nota, la compañía da un esbozo en miniatura del negocio. Los temas comunes de discusión incluyen qué es lo que la empresa está haciendo y cómo lo hace. Por ejemplo, ¿la empresa fabrica el producto ella misma o lo contrata?

3. Toma nota de que asesora sobre las principales políticas contables

La información sobre las políticas contables ayuda a los lectores financieros a interpretar mejor los estados financieros de una empresa, lo que resulta en una presentación más justa de los estados financieros. Se necesita una nota para cada opción contable significativa de la empresa.

Los contadores financieros utilizan los términos nota a pie de página, nota y nota explicativa de manera bastante intercambiable, ya que los tres términos representan la misma información explicativa.

Como mínimo, las notas explicativas deben incluir qué métodos de depreciación se utilizan, cómo valora una empresa su inventario final, la base de la consolidación, la contabilización de los impuestos sobre la renta, la información sobre las prestaciones a los empleados y la contabilización de los activos intangibles.

Notas sobre la depreciación de los activos fijos

La amortización consiste en distribuir el coste de un activo a largo plazo a lo largo de su vida útil (que puede ser años después de la compra). Una empresa valora su inventario final utilizando métodos de valoración de inventario. Los métodos que una empresa opta por utilizar tanto para los gastos de amortización como para la valoración de inventario pueden provocar fluctuaciones bruscas en el importe de los activos fijos que aparecen en el balance y en el importe de la ganancia (pérdida) neta que aparece en la cuenta de explotación (PyG).

El usuario necesita saber qué métodos utiliza la empresa al comparar cifras de balance/PyG con cifras de otra empresa. Las diferencias en el ingreso neto podrían ser meramente una función de la metodología de depreciación o valoración, y el usuario no estaría al tanto de ese hecho sin la nota a pie de página.

Notas sobre la valoración del inventario

Las compañías tienen dos cuestiones de inventario que deben ser reveladas en las notas: la base sobre la cual la compañía establece el inventario (el menor entre el costo o el mercado) y el método utilizado para determinar el costo. Los PCGA permiten tres supuestos de flujo de costos diferentes: identificación específica, promedio ponderado y primero en entrar, primero en salir (FIFO).

La contabilización de la depreciación y el inventario se aborda normalmente en la nota que ofrece un resumen de las políticas contables.

Notas que revelan eventos subsecuentes

La empresa también tiene que hacer frente a cualquier acontecimiento posterior que se produzca después del cierre del ejercicio contable. La forma en que la compañía maneja este tipo de eventos depende de si el evento es de Tipo I o de Tipo II.

Los eventos de tipo I afectan a la contabilización de las estimaciones contables de la empresa en los estados financieros. Los eventos de tipo II no figuran en los libros en absoluto antes de la fecha del balance y no tienen ningún efecto directo en los estados financieros bajo auditoría. La compra o venta de una división de la empresa es un ejemplo clásico de un evento de tipo II.

Los eventos de tipo II también se denominan eventos no reconocidos. Aquí está el por qué: Si son importantes, deben revelarse en notas al pie de los estados financieros, pero no es necesario ajustar los estados financieros.

Notas que explican los intangibles

Los activos intangibles no son de naturaleza física, como un escritorio o una computadora. Dos ejemplos comunes de intangibles son las patentes, que son la concesión de licencias para invenciones u otros procesos y diseños únicos, y las marcas registradas, que son signos, símbolos o nombres únicos que la empresa utiliza.

Además de explicar los diferentes activos intangibles que posee la empresa mediante una nota explicativa, el negocio necesita explicar cómo ha determinado el valor del activo intangible que aparece en el balance.

2. Toma nota de que los estados financieros se consolidan

La consolidación se refiere a la agregación de los estados financieros de una empresa del grupo como un todo consolidado. En esta sección de las notas a pie de página, la empresa confirma que los estados financieros consolidados contienen la información financiera de todas sus filiales. Cualquier desviación, incluyendo las desviaciones de todas las subsidiarias, también debe ser explicada.

Toma nota de que se detallan los beneficios de los empleados

Los planes de beneficios para empleados proporcionan beneficios tanto a los empleados como a los ex empleados. Un ejemplo es un plan de beneficios de salud y bienestar que proporciona beneficios médicos, dentales, de la vista, de vacaciones y de cuidado de dependientes (por nombrar sólo algunos) a empleados y ex-empleados.

Las notas al pie de página también detallan los gastos de la empresa y las obligaciones impagadas de los planes de jubilación y pensiones de los empleados. Estos detalles incluyen la obligación de la empresa de pagar los gastos médicos y de salud posteriores a la jubilación de los empleados jubilados.

Notas que revelan contingencias

Existe un pasivo contingente cuando una circunstancia existente puede causar una pérdida en el futuro, dependiendo de otros eventos que aún no han ocurrido y que, de hecho, nunca han ocurrido. Por ejemplo, la compañía puede estar involucrada en una disputa de impuestos sobre la renta.

Revelar este pasivo contingente es un requisito si la compañía debe una cantidad sustancial de multas fiscales adicionales e intereses si el examen no resuelto termina a favor del gobierno.

Notas sobre la presentación de informes de deuda

Las notas a los estados financieros también deben revelar las reclamaciones de los acreedores contra los activos de la empresa. La nota muestra cómo la empresa está financiando los costos presentes y futuros. También ofrece al usuario de los estados financieros una visión de los flujos de caja futuros, que pueden afectar al pago de dividendos.

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